6 điểm đáng lưu ý về Thông tư 78/2021/TT-BTC

Bộ Tài chính đã chính thức ban hành Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 quy định về các nội dung liên quan đến hóa đơn điện tử. Một số điểm quan trọng mà các doanh nghiệp cần phải lưu ý như: thời điểm, ký hiệu, xử lý hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử ủy nhiệm. hóa đơn điện tử tạo từ máy tính tiền, v.v. Hãy cùng theo dõi bài viết dưới đây của VIN-HOADON để biết thêm chi tiết nhé!

Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử

Căn cứ quy định tại Điều 3 Thông tư 78/2021/TT-BTC, các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế đóng vai trò là người bán có thể ủy nhiệm cho bên thứ 3 lập hóa đơn điện tử đối với các hoạt động cung ứng hàng hóa và dịch vụ cho người mua.

Nội dung hóa đơn ủy nhiệm

Các nội dung mà một hóa đơn ủy nhiệm cần đảm bảo thể hiện, gồm: tên, địa chỉ, mã số thuế của bên ủy nhiệm, tên, địa chỉ và mã số thuế của bên nhận ủy nhiệm đúng theo thực tế phát sinh.

Thủ tục lập hóa đơn ủy nhiệm

Để thực hiện lập hóa đơn ủy nhiệm, bên bán phải tiến hành lập hợp đồng hoặc văn bản thỏa thuận với đầy đủ các nội dung:

• Thông tin về bên nhận ủy nhiệm và bên ủy nhiệm: Tên, địa chỉ, mã số thuế, chứng thư số;
• Thông tin về hóa đơn điện tử ủy nhiệm: Loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn;
• Mục đích ủy nhiệm;
• Thời hạn ủy nhiệm;
• Phương thức thanh toán hóa đơn ủy nhiệm.

Giải thích ký hiệu mẫu số và ký hiệu hóa đơn điện tử

Tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 78/2021/TT-BTC có quy định cụ thể về ký hiệu mẫu số và ký hiệu hóa đơn điện tử như sau:

Ký hiệu mẫu số

Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử gồm có 01 ký tự là chữ số tự nhiên từ 01 đến 06 tương đương với 06 loại hóa đơn điện tử theo quy định.

Ký hiệu hóa đơn điện tử

Ký hiệu hóa đơn điện tử là chuỗi gồm 06 ký tự, bao gồm cả chữ viết và chữ số, được dùng để phản ánh các thông tin về loại hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế, năm lập hóa đơn, loại hóa đơn điện tử được sử dụng.

Xem thêm: Quy Định Mới Nhất Về Ký Hiệu Hóa Đơn Điện Tử Theo Thông Tư 78

Quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ ngân hàng

Đối với trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ ngân hàng, ngày lập hóa đơn được thực hiện định kỳ theo hợp đồng hai bên đã thỏa thuận. Ngoài hóa đơn, đơn vị cần tiến hành lập kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của hai bên.

* Lưu ý: ngày lập hóa đơn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng có phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ ngân hàng.

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp là đơn vị cung cấp dịch vụ ngân hàng với số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn và thường xuyên, trước khi lập hóa đơn điện tử, bên bán cần phải thực hiện đối soát dữ liệu giữa ngân hàng và các bên thứ ba có liên quan (tổ chức thanh toán, tổ chức thẻ quốc tế hoặc các tổ chức khác). Do đó, thời điểm lập hóa đơn ở trường hợp này là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh.

Quy định về việc xử lý hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót

Theo Thông tư 78/2021/TT-BTC, khi phát hiện sai sót của hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế, doanh nghiệp tiến hành xử lý như sau:

• Trường hợp 1: Hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót

Ở trường hợp này, người bán sẽ tiến hành xử lý theo hai hình thức: điều chỉnh hoặc thay thế tại bất kỳ thời điểm nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh

• Trường hợp 2: hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế, nhưng sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót

Đối với trường hợp này, doanh nghiệp sẽ tiến hành xử lý theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu.

• Trường hợp 3: Người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, sau đó, có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ.

Khi gặp phải trường hợp này, doanh nghiệp đóng vai trò là người bán sẽ thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn đó.

• Trường hợp 4: Hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót.

Hướng xử lý cho trường hợp này là người bán tiến hành thực hiện điều chỉnh hóa đơn mà không thực hiện hủy hoặc thay thế.

• Trường hợp 5: Hóa đơn điện tử phát hiện sai sót về giá trị thành tiền (đơn giá)

Để xử lý sai sót này, người bán thực hiện điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.

• Trường hợp 6: Doanh nghiệp nộp thiếu dữ liệu hóa đơn điện tử trong bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cho cơ quan thuế.

Theo quy định tại Thông tử 78/2021/TT-BTC, người bán chỉ cần gửi bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử bổ sung cho cơ quan thuế.

• Trường hợp 7: Doanh nghiệp phát hiện sai sót trên bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cho cơ quan thuế.

Tương tự như trường hợp 6, người bán tiến hành gửi bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử điều chỉnh cho cơ quan thuế.

Quy định hóa đơn điện tử tạo từ máy tính tiền

Về nguyên tắc, các hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, được tạo ra từ máy tính tiền cần phải có liên kết chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Về đối tượng áp dụng, theo quy định tại Khoản 2 Điều 8 Thông tư 78/2021/TT-BTC, các doanh nghiệp được lựa chọn sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có mã, hóa đơn điện tử không có mã, bao gồm:

“Doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai có hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng theo mô hình kinh doanh (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ hàng tiêu dùng; ăn uống; nhà hàng; khách sạn; bán lẻ thuốc tân dược; dịch vụ vui chơi, giải trí và các dịch vụ khác).”.

Về nội dung, hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế phải thể hiện đầy đủ các nội dung sau:

• Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán;
• Thông tin người mua nếu người mua yêu cầu (mã số định danh cá nhân hoặc mã số thuế);
• Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán. Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán có thuế GTGT;
• Thời điểm lập hóa đơn;
• đ) Mã của cơ quan thuế.

Những văn bản về hóa đơn, chứng từ sẽ hết hiệu lực từ ngày 01/07/2022

Dưới đây là bảng tổng hợp các văn bản pháp luật quy định về hóa đơn, chứng từ sẽ chính thức hết hiệu lực kể từ ngày 01/07/2022:

Nguồn tham khảo: Thư viện pháp luật

Trên đây là những nội dung quan trọng mà các doanh nghiệp cần lưu ý khi thực hiện các quy định tại Thông tư 78/2021/TT-BTC. Hãy tiếp tục theo dõi và ủng hộ VIN-HOADON để có cơ hội tìm hiểu thêm nhiều kiến thức bổ ích về hóa đơn điện tử nhé!

• Hướng Dẫn Hủy Hóa Đơn Điện Tử Đã Phát Hành Và Hóa Đơn Chưa Sử Dụng

• Hướng Dẫn Chuyển Đổi Hóa Đơn Điện Tử Theo Thông Tư 78 Và Nghị Định 123

• Hướng Dẫn Cách Lập Biên Bản Điều Chỉnh Hóa Đơn Điện Tử

   

Các doanh nghiệp, đơn vị nếu có nhu cầu về lắp đặt hay những thắc mắc cần hỗ trợ, hãy liên hệ đến Tổng đài 1900 6134 hoặc đăng ký ngay: